Главная | Бюджетные организации как плательщики налогов

Бюджетные организации как плательщики налогов


Учитывая изложенное, рассмотрим примеры по ряду конкретных налогов. В соответствии с п. Указанная льгота является одной из наиболее однозначных льгот, предусмотренных налоговым законодательством, поскольку применяется даже в тех случаях, когда бюджетные организации осуществляют предпринимательскую деятельность и приобретают имущество за счет доходов от этой деятельности. Доходы от реализации Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также выручка от реализации имущественных прав.

При этом Налоговый кодекс содержит определения товаров, работ, услуг ст.

Удивительно, но факт! Исключение составляют доходы, полученные бюджетными государственными и муниципальными музеями, библиотеками, филармоническими коллективами, театрами, архивными учреждениями, цирками, зоопарками, ботаническими садами, дендрологическими парками и национальными заповедниками, от основной деятельности.

Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое ТК РФ. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и или физических лиц. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Следовательно, можно предположить, что для бюджетных организаций законодатели исключают возможность осуществления операций с товаром. Однако, по моему мнению, в целях применения гл. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленных покупателю товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Так, если приносящая доход деятельность учреждения облагается НДС, то в налогооблагаемый доход не нужно включать указанный налог. Итак, доходом от реализации считается выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.

А что же, собственно, означает реализация? Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе в том числе обмен товарами, работами или услугами права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе п.

Таким образом, реализация — это передача права собственности на товары, работы либо оказание услуг как на возмездной, так и безвозмездной основе. Во-первых, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права как в денежной, так и в натуральной форме. Во-вторых, она признается либо по методу начисления либо по кассовому методу, который должен быть утвержден в учетной политике организации.

При использовании метода начисления доходы учитываются в том периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств.

Читайте ещё

Налоговая база ЕСН определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц [23,c. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров работ, услуг, имущественных или иных прав , предназначенных для физического лица — работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Суммы, не подлежащие налогообложению прописаны, в ст.

От уплаты налога освобождаются льготируются: Увеличение реальных процентных ставок привело к увеличению коэффициентов обслуживания долга. Снижение товарных цен и замедление. Нормативно-правовое регулирование ипотеки В настоящее время не существует специально созданного, кодифицированного банковского законодательства, и тем более, законодательства по ипотечному кредитованию, но выделить нормативно-правовые акты, регулирующие кредитные отношения полностью или в части, представляется возможным.

Методика исчисления и уплаты НДС Налог на добавленную стоимость НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения продукции товаров, работ, услуг. Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованной продукции товаров, работ. Налоговые платежи бюджетных организаций Некоммерческие в том числе бюджетные и общественные организации являются полноправными субъектами налогового права.

В то же время их налоговые платежи не играют сколько-нибудь существенной роли в системе источников доходов государственного бюджета России, что во многом определяется теми специфическими Целями, для достижения которых создаются и функционируют такие организации.

Удивительно, но факт! К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика, которые используются бюджетным учреждением для целей получения дохода, облагаемого налогом на прибыль:

Следует учесть, что, как правило, законодательная власть предоставляет некоммерческим организациям дополнительные налоговые льготы.

Гражданским кодексом РФ определено, что некоммерческой организацией признается организация, основная цель деятельности которой не предполагает извлечения прибыли и ее распределения между участниками. Организации и учреждения, основная деятельность которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета, называются бюджетными.

Обязательным условием для отнесения учреждений и организаций к бюджетным является открытие финансирования по смете доходов и расходов бюджетной смете и ведение бухгалтерского учета и отчетности в порядке, предусмотренном для бюджетных организаций. Кроме того, отнесение организаций к бюджетным в каждом конкретном случае определяется их учредительными документами, а также соответствующим финансовым органом.

Бюджетные учреждения, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с полученной от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами с применением ставок и льгот по налогу на прибыль в о6щеустановленном порядке.

Удивительно, но факт! Указанные платежи взносы включаются в состав расходов, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за первые два дня нетрудоспособности работника, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно данной инструкции, доходы бюджетных организаций, полученные от оказания платных услуг юридическим и физическим лицам, являются доходами от предпринимательской деятельности. Исключение составляют доходы, полученные бюджетными государственными и муниципальными музеями, библиотеками, филармоническими коллективами, театрами, архивными учреждениями, цирками, зоопарками, ботаническими садами, дендрологическими парками и национальными заповедниками, от основной деятельности.

Инструкцией определено, что плательщиками налога на прибыль являются бюджетные организации, получающие доходы от предпринимательской деятельности и другие доходы. Это означает, что и при отсутствии доходов, которые, согласно инструкции, могут быть отнесены к доходам от предпринимательской деятельности, бюджетная организация может быть привлечена к уплате налога на прибыль в тех случаях, если она имеет внереализационные доходы например, доходы от сдачи имущества в аренду, вложения свободных внебюджетных средств на депозитные счета , а также доходы от продажи принадлежащего ей имущества.

Налогооблагаемая база бюджетных организаций определяется как разница между полученной суммой доходов от реализации выполненных работ, услуг и других операций без НДС и акцизов, и фактическими расходами, включаемыми в перечень расходов бюджетной организации.

Расходование внебюджетных средств осуществляется согласно утвержденной смете доходов и расходов по внебюджетным средствам с соблюдением того же порядка, который установлен в отношении бюджетных средств.

Уплата налогов в бюджетных учреждениях

Обязательным условием для бюджетных организаций является ведение учета доходов и расходов от предпринимательской деятельности раздельно от их основной, финансируемой из бюджета, деятельности. Расходы по обязательным видам страхования установленные законодательством Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций.

В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. Расходы по указанным в настоящей статье добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика, которые используются бюджетным учреждением для целей получения дохода, облагаемого налогом на прибыль: Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации; 11 расходы на командировки, в которые направлены бюджетным учреждением работники исключительно для целей получения дохода, облагаемого налогом на прибыль, в частности на: По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами ; - суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации; - оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; - консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы; 12 расходы на доставку от места жительства сбора до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых экспедиционных условиях.

Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами; 13 расходы на юридические и информационные услуги; 14 расходы на консультационные и иные аналогичные услуги; 15 плата государственному и или частному нотариусу за нотариальное оформление. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке; 16 расходы на аудиторские услуги; 17 расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность представлять эту информацию; 18 представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

Представительские расходы в течение отчетного налогового периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный налоговый период, которые начисляются бюджетным учреждением для целей получения дохода, облагаемого налогом на прибыль; 19 расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи НК РФ; К расходам налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями относятся расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой в том числе с повышением квалификации кадров , в соответствии с договорами с такими учреждениями.

Указанные расходы включаются в состав прочих расходов, если: Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.

Указанные расходы для целей налогообложения не принимаются. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных; 23 расходы на текущее изучение исследование конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров работ, услуг ; 24 расходы на рекламу производимых приобретенных и или реализуемых товаров работ, услуг , деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках; К расходам бюджетных учреждений на рекламу относятся: Расходом признается стоимость продукции средств массовой информации и книжной продукции, не реализованной в течение следующих сроков: Указанные платежи взносы включаются в состав расходов, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за первые два дня нетрудоспособности работника, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ДЛЯ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ

При этом совокупная сумма этих платежей взносов работодателей и взносов, указанных в абзаце десятом пункта 16 статьи НК РФ, включается в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда; 40 другие расходы, связанные с производством и или реализацией. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и или реализацией, но которые используются бюджетным учреждением для целей получения дохода, облагаемого налогом на прибыль.

Чаще всего государственные корпорации выступают в форме акционерного общества, все акции которого принадлежат государству.

Удивительно, но факт! Следует учесть, что, как правило, законодательная власть предоставляет некоммерческим организациям дополнительные налоговые льготы.

Государство определяет программу действий, покрывает убытки, регламентирует цены. Нормальная прибыль принадлежит государству, а сверхприбыль - непосредственно предприятию.

Объявления

Перечень возможных доходов от коммерческой деятельности и порядок начисчисления налога на прибыль с них должны быть прописаны во внутренних документах. Кроме того при расчете данного вида налога важно вести раздельный учет расходов, которые могут быть: Примеры Вот пример расчета налога с отдельным учетом расходов, пошедших на обеспечение коммерческой деятельности по пропорциональной системе: В отчетном квартале бюджетное учреждение получило рублей: Из бюджета — млн.

Если такое решение принято и бюджетное учреждение причисляется к данной категории лиц, то указанное учреждение исчисляет и уплачивает сумму земельного налога только по истечении налогового периода, то есть за календарный год. В противном случае бюджетному учреждению придется исчислять и уплачивать суммы авансовых платежей по налогу по истечении отчетного периода, то есть по истечении I, II, III квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Рекомендуем к прочтению! Можно ли оформить квартиру на детей

На это указывает п. Пример Бюджетному учреждению принадлежит земельный участок на праве постоянного бессрочного пользования. Нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования установлено, что данное учреждение является плательщиком земельного налога.

Удивительно, но факт! Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января г. Сумма налога за год составит: Следует отметить, что если у бюджетного учреждения в течение налогового отчетного периода возникает прекращается право на налоговую льготу в виде освобождения от уплаты земельного налога, то исчисление суммы налога суммы авансового платежа по налогу в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на такую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом отчетном периоде.

При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц абзац 2 п. Земельный налог и авансовые платежи по нему подлежат уплате бюджетными учреждениями в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя ст.



Читайте также:

  • Причинение вреда здоровью несовершеннолетнему ребенку статья
  • Исковой порядок подача иска о признании права собственности
  • Могут ли воспользоваться мошенники моими паспортными данными